Если с юрлица не взыскали проценты за просрочку платежа, то на них начислят налог
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России разъяснил, свою позицию по определению налоговой базы по налогу на прибыль организаций, с учетом положений статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (Письмо Минфина России от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486).
Минфин считает, что проценты по денежному долговому обязательству подлежат включению в состав внереализационных доходов. Согласно п. 1 317.1 статьи ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты). В случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов. В случае указания в договоре на неприменение статьи 317.1 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) не возникают. Законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке статьи 317.1 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов. В целях главы 25 Кодекса положения статьи 317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015.